Зарплата 2026: як порахувати нетто, ЄСВ і ПДФО

Розрахунок зарплати в Україні тримається на трьох ставках і кількох показниках, які щороку змінюються разом із законом про Державний бюджет. Ставки у 2026 році лишились тими самими, змінились мінімальна зарплата і похідні від неї суми. Нижче формули, приклади з точними числами і типові ситуації, на яких помиляються найчастіше. Кожне число можна перевірити у калькуляторі зарплати, де біля кожного показника стоїть норма закону.

Показники 2026 року

Військовий збір 5% діє з 1 грудня 2024 року за Законом № 4015-IX. Прожитковий мінімум для працездатних у податкових розрахунках береться саме цей, 3 328 грн. Загальний прожитковий мінімум 3 209 грн для пільги і ставок не застосовується, і плутанина між ними дає неправильну пільгу.

Від брутто до нетто

Брутто це нарахована зарплата за трудовим договором. З неї утримують два податки, а третій роботодавець сплачує зверху.

Формула:

• ПДФО = брутто × 18%
• Військовий збір = брутто × 5%
• На руки = брутто − ПДФО − військовий збір = брутто × 77%
• ЄСВ = брутто × 22%, сплачує роботодавець понад брутто
• Вартість працівника для компанії = брутто + ЄСВ = брутто × 122%

Приклад: оклад 20 000 грн.

Для 30 000 грн брутто на руки буде 23 100 грн, ЄСВ 6 600 грн, вартість для компанії 36 600 грн. Готові розрахунки для кожної круглої суми від 8 000 до 150 000 грн є на окремих сторінках, наприклад 20 000 грн брутто.

Від нетто до брутто

Часто домовляються про суму на руки, і бухгалтеру треба знайти оклад. Оскільки на руки лишається 77% брутто, брутто = нетто / 0,77.

Приклад: працівник має отримати 20 000 грн на руки.

• Брутто = 20 000 / 0,77 = 25 974,03 грн
• ПДФО = 4 675,33 грн
• Військовий збір = 1 298,70 грн
• ЄСВ роботодавця = 5 714,29 грн
• Вартість для компанії = 31 688,32 грн

Через округлення ПДФО і збору до копійки окремо деякі суми на руки точно недосяжні, і тоді треба підібрати найближчу копійку. Калькулятор робить це сам, а сторінка 20 000 грн на руки показує готовий результат.

Мінімальна зарплата і мінімальний ЄСВ

Два правила, які найчастіше пропускають.

Доплата до мінімальної зарплати. Працівнику, який відпрацював повний місяць на повну ставку, нараховують не менше 8 647 грн. Якщо оклад менший, різниця нараховується доплатою (ст. 3¹ Закону «Про оплату праці»). Для неповної ставки і неповного місяця мінімум рахується пропорційно відпрацьованому часу.

ЄСВ не менше мінімального. Для основного місця роботи з повним місяцем ЄСВ сплачується щонайменше з мінімальної зарплати, тобто 1 902,34 грн, навіть якщо нарахування менше (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI). Для сумісника і неповного місяця база дорівнює нарахованому. Для договору цивільно-правового характеру вимога мінімуму не діє: ЄСВ 22% сплачується з суми винагороди.

Приклад на мінімальній зарплаті 8 647 грн: ПДФО 1 556,46 грн, військовий збір 432,35 грн, на руки 6 658,19 грн, ЄСВ 1 902,34 грн, вартість для компанії 10 549,34 грн.

Зверху база ЄСВ обмежена 20 мінімальними зарплатами, тобто 172 940 грн на місяць. З більшої зарплати ЄСВ сплачується лише з цієї суми, максимум 38 046,80 грн. ПДФО і військовий збір обмеження не мають.

Податкова соціальна пільга

Пільга зменшує базу для ПДФО на певну суму, якщо зарплата не перевищує граничного доходу і працівник подав заяву на одному місці роботи.

• Загальна пільга 1 664 грн (50% прожиткового мінімуму для працездатних), граничний дохід 4 660 грн.
• Для платника з двома і більше дітьми до 18 років пільга 100% на кожну дитину, і граничний дохід множиться на кількість дітей.
• Підвищені пільги 150% і 200% мають окремі категорії з пп. 169.1.3 і 169.1.4 ПКУ.

Оскільки мінімальна зарплата 8 647 грн вища за 4 660 грн, загальна пільга працює лише для неповної ставки. Для батьків кількох дітей пільга реально зменшує податок і на повну ставку.

Приклад: зарплата 9 000 грн, двоє дітей. Пільга 1 664 × 2 = 3 328 грн, граничний дохід 4 660 × 2 = 9 320 грн, тож пільга діє. ПДФО = (9 000 − 3 328) × 18% = 1 020,96 грн замість 1 620 грн. Військовий збір 450 грн рахується з усієї суми. На руки 7 529,04 грн, тобто на 599,04 грн більше, ніж без пільги.

Ці умови і всі категорії пільги рахує калькулятор податкової соціальної пільги.

Винагорода за договором ЦПХ

Коли людина працює за договором цивільно-правового характеру і не є ФОП, утримання ті самі: ПДФО 18% і військовий збір 5%, а замовник нараховує ЄСВ 22% з суми винагороди. Різниця у мінімумі: доплати до мінімальної зарплати і мінімального ЄСВ за договором ЦПХ немає, база дорівнює сумі за актом.

Приклад: винагорода 10 000 грн за актом. ПДФО 1 800 грн, військовий збір 500 грн, на руки 7 700 грн, ЄСВ замовника 2 200 грн, вартість для замовника 12 200 грн. Той самий розрахунок з актом на будь-яку суму робить калькулятор ЦПХ.

Лікарняні і відпускні

Лікарняні рахуються від середньої зарплати за 12 місяців і страхового стажу: до 3 років 50%, від 3 до 5 років 60%, від 5 до 8 років 70%, понад 8 років 100% (ст. 24 Закону № 1105-XIV). Перші пʼять днів оплачує роботодавець, з шостого дня Пенсійний фонд. З лікарняних утримують ПДФО і військовий збір, а роботодавець нараховує на них ЄСВ 22%. Розрахунок з датами і стажем робить калькулятор лікарняних.

Щорічна основна відпустка становить 24 календарні дні. Середньоденна для відпускних рахується за Порядком № 100: заробіток за 12 місяців ділять на 365 днів, бо під час воєнного стану святкові дні з розрахункового періоду не виключаються (ст. 6 Закону № 2136-IX). Сума з прикладом є у калькуляторі відпускних.

Строки виплати і сплати

Зарплата виплачується щонайменше двічі на місяць з інтервалом до 16 календарних днів (ст. 115 КЗпП). ПДФО і військовий збір перераховують до бюджету під час виплати доходу. ЄСВ за працівників сплачується не пізніше 20 числа наступного місяця (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464-VI): за вересень 2026 року до 20 жовтня.

Податковий розрахунок сум доходу, ПДФО, військового збору і ЄСВ подається щокварталу протягом 40 днів після кінця кварталу. За III квартал 2026 року строк 9 листопада. Усі ці дати для роботодавця зібрані у податковому календарі на жовтень, і там можна підписатись на нагадування за 3 дні до строку.

Типові помилки

Пільга без заяви. Пільга застосовується лише за заявою працівника і лише на одному місці роботи. Без заяви ПДФО рахується з повної суми.

Загальний прожитковий мінімум замість мінімуму для працездатних. Дає пільгу 1 604,50 грн замість 1 664 грн і неправильний граничний дохід.

Пільга зменшує військовий збір. Військовий збір завжди з повної суми.

ЄСВ з нарахованого на основному місці при окладі нижче мінімальної. За повний місяць база не менше мінімальної зарплати.

Стара мінімальна зарплата у шаблоні. Таблиця розрахунку, де мінімальна вписана руками у кількох місцях, після січня рахує по-різному в різних рядках. Калькулятор тримає кожне число в одному місці з нормою поруч.

Коли рахувати руками стає дорого

На кількох працівниках таблиця справляється. Коли людей десятки, додаються лікарняні, відпустки, сумісники і пільги, і помилка в одному рядку тягне виправлення звітності. У таких компаніях розрахунок і перевірку бере на себе агент кадрового обліку і звітності, а бухгалтер перевіряє результат. Як агенти працюють в обліку, описано в огляді AI-агенти для бухгалтерії.

Для щоденної роботи бухгалтера корисні й інші безкоштовні сервіси: податковий календар з нагадуваннями і дайджест змін у ШІ-інструментах для бухгалтера AI Watch. Усі вони зібрані на сторінці безкоштовні інструменти.